Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce wejdą w życie istotne zmiany dotyczące składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowelizacja ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych wprowadza kilka zmian, które będą miały znaczenie dla budżetów domowych Polaków i Polek prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.
Ile wynosi ZUS dla jednoosobowej firmy teraz (w 2024 r.)
W 2024 roku składki ZUS dla jednoosobowej działalności gospodarczej są obliczane na podstawie prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, które wynosi 7 824 zł. Podstawą wymiaru składek jest 60% tej kwoty, czyli 4 694,40 zł.
Szczegółowe składki na ubezpieczenia społeczne:
- Ubezpieczenie emerytalne (19,52%): 916,35 zł
- Ubezpieczenie rentowe (8%): 375,55 zł
- Ubezpieczenie chorobowe (dobrowolne, 2,45%): 115,01 zł
- Ubezpieczenie wypadkowe (1,67%): 78,40 zł
- Fundusz Pracy (2,45%): 115,01 zł
Łączna miesięczna składka ZUS – tzw. duży ZUS, BEZ składki zdrowotnej, w 2024 r. wyniosła: 1600, 32 zł
Ile wynosi składka zdrowotna w 2024 roku
- Minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2024 r.: 4 242 zł i 4300 zł od 1 lipca 2024 r.
- Składka zdrowotna (9%): 381,78 zł (do 30 czerwca) i 387 zł (od 1 lipca)
Łączna miesięczna składka ZUS – tzw. duży ZUS, z uwzględnieniem składki zdrowotnej w 2024 r. wyniosła: 1 982,10 zł – 1987,32
Czy będzie zmiana składki zdrowotnej od stycznia 2025 r.?
Tak, w 2025 roku wprowadzone zostaną dwie istotne zmiany dotyczące składki zdrowotnej:
- Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki: Z 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia, co zmniejszy obciążenia dla przedsiębiorców o niskich dochodach.
- Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy naliczania składki zdrowotnej, co zredukuje koszty dla przedsiębiorców dokonujących takich transakcji.
Ile będzie wynosić składka zdrowotna w 2025 roku?
Przede wszystkim, minimalna składka zdrowotna w 2025 roku będzie liczona od 75% minimalnego wynagrodzenia, a nie 100% tego wynagrodzenia jak to było w 2024 r.
To znaczy, że z założenia powinna być niższa. Jednak czy na pewno tak będzie?
W 2025 r. minimalne wynagrodzenie wzrośnie do 4666 zł.
Stawka składki zdrowotnej wyniesie tak jak w poprzednim roku 9%.
Daje nam to wynik:9% x 75% x 4666 = 314,96 zł– dla przedsiębiorców z dochodami nie wyższymi niż minimalne.
Ustawodawca zmienił podstawę naliczania składki zdrowotnej ze 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia.Jednocześnie, ponieważ wzrosło minimalne wynagrodzenie, oszczędność z tytułu składki zdrowotnej jest de facto niewielka.
Ile wyniesie ZUS dla jednoosobowej firmy w 2025 r.?
W 2025 roku składki ZUS dla jednoosobowej działalności gospodarczej niestety wzrosną, właśnie z uwagi na wzrost przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w 2025 r. dla przedsiębiorców, którzy nie korzystają z obniżonych składek ZUS, będzie zatem nie niższa niż 5203,80 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego).
Szczegółowe składki w 2025 r.
- Ubezpieczenie społeczne:
- Emerytalne (19,52%): 1 015,78 zł
- Rentowe (8%): 416,30 zł
- Chorobowe (dobrowolne, 2,45%): 127,49 zł
- Wypadkowe (1,67%): 86,90 zł
- Fundusz Pracy (2,45%): 127,49 zł
Łączna miesięczna składka ZUS – tzw. duży ZUS, BEZ składki zdrowotnej, w 2025 r. wyniesie: 1 773,96 zł
Razem ze składką zdrowotną daje nam to:
Łączna miesięczna składka ZUS – tzw. duży ZUS, z uwzględnieniem składki zdrowotnej, w 2025 r. wyniesie: 2 088,93
Razem ze składką zdrowotną daje nam to:
UWAGA: Jest to wyliczenie minimalne. Dla przedsiębiorcy, który osiągnie dochód 12 tys. w danym miesiącu 2025 r., składki ZUS wraz ze składką zdrowotną wyniosą 2 854. Sama składka zdrowotna wyniesie 1080 zł – przy opodatkowaniu wg skali. Natomiast dla osób rozliczających się wg zasad liniowych – stawka zdrowotna wyniesie 588 zł, a w sumie cały ZUS – 2 361,98 zł
TABELA PORÓWNAWCZA
Reasumując, o ile więcej/mniej zapłacimy w 2025 r.?
Porównanie_składek_ZUS_2024_vs_2025
Rok | Ubezpieczenia społeczne (bez zdrowotnej) | Składka zdrowotna | Łączna składka ZUS |
2024 | 1600,32 | 381,78 | 1982,1 |
2025 | 1773,96 | 314,96 | 2088,93 |
Porównanie szczegółowe:
Kategoria | 2024 | 2025 |
| Podstawa wymiaru składki zdrowotnej | 100% minimalnego wynagrodzenia wyn. 4200 zł | 75% minimalnego wynagrodzenia wyn. 4666 zł |
| Stawka procentowa składki | 9% od podstawy wymiaru | 9% od podstawy wymiaru |
| Minimalna składka zdrowotna miesięczna | Ok. 387 zł | Ok. 315 zł |
| Przychody ze sprzedaży środków trwałych | Wliczane do podstawy naliczania składki zdrowotnej | Wyłączone z podstawy naliczania składki zdrowotnej |
| Odliczenie składki zdrowotnej w PIT | Możliwe do określonych limitów (np. 10 200 zł rocznie dla podatku liniowego) | Nadal możliwe, bez zmian w stosunku do 2024 |
| Kogo dotyczy obniżka podstawy wymiaru składki | Brak obniżki podstawy | Dotyczy przedsiębiorców na skali podatkowej, podatku liniowym i karcie podatkowej |
| Średnia oszczędność przedsiębiorców | Brak dodatkowych oszczędności | Ok. 105 zł miesięcznie dla minimalnej składki |
A co z odliczeniem składki zdrowotnej?
- W 2024 roku:
- Przedsiębiorcy mogą odliczać część zapłaconej składki zdrowotnej od podatku dochodowego. Limity odliczenia zależą od formy opodatkowania:
- Podatek liniowy: Maksymalnie do 10 200 zł rocznie.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: Maksymalnie do 19% zapłaconej składki zdrowotnej, ale zależnie od przychodów.
- Karta podatkowa: Do 19% zapłaconej składki zdrowotnej.
- Przedsiębiorcy mogą odliczać część zapłaconej składki zdrowotnej od podatku dochodowego. Limity odliczenia zależą od formy opodatkowania:
- W 2025 roku:
- Zasady dotyczące odliczenia składki zdrowotnej od podatku pozostają bez zmian w 2025 roku. Przedsiębiorcy nadal będą mogli korzystać z odliczenia w zakresie wskazanym dla różnych form opodatkowania (czyli tak dla ryczałtu, nie dla rozliczeń wg skali).
- Planowana zmiana w 2026 roku:
- Od 2026 roku rząd planuje całkowite zniesienie możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatku. To oznacza, że składka zdrowotna będzie w pełni kosztem bez dodatkowego wpływu na zmniejszenie należnego podatku.
- Co więcej, rząd planuje wprowadzić stałą ryczałtową składkę zdrowotną w wysokości 9 proc. od 75 proc. płacy minimalnej do – UWAGA – poziomu dochodu przedsiębiorstwa równego 1,5-krotności średniej płacy w sektorze przedsiębiorstw – w 2026 r. (będzie to ok. 14 tys. zł miesięcznie i 165 tys. zł rocznie).Od nadwyżki dochodu ponad tę kwotę składka procentowa wyniesie 4,9 proc. Zatem spodziewajmy się jeszcze zwiększenia danin.
PODSUMOWANIE
Jakie zmiany dla firm jednoosobowych w 2025 roku?
Co zmieni się jeszcze? Podsumowujemy najważniejsze:
- Niższa minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej: Zmniejszenie z 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia, co obniży wysokość składki zdrowotnej.
- Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy składki zdrowotnej, co oznacza mniejsze obciążenia dla przedsiębiorców dokonujących takich transakcji.
- Obowiązkowe e-Doręczenia: Od 1 kwietnia 2025 roku firmy będą musiały korzystać z systemu e-Doręczeń w komunikacji z urzędami.
- Zmiany w raportowaniu JPK-CIT (dla dużych firm, co może nie dotyczyć jednoosobowych działalności, chyba że prowadzą większą księgowość).